III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Normas Técnicas de Auditoría. (BOE-A-2021-17162)
Resolución de 14 de octubre de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las Normas Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros", NIA-ES 250 (revisada), "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material", NIA-ES 315 (revisada) y "Utilización del trabajo de los auditores internos", NIA-ES 610 (revisada).
134 páginas totales
Página
Zahoribo únicamente muestra información pública que han sido publicada previamente por organismos oficiales de España.
Cualquier dato, sea personal o no, ya está disponible en internet y con acceso público antes de estar en Zahoribo. Si lo ves aquí primero es simple casualidad.
No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
Cualquier dato, sea personal o no, ya está disponible en internet y con acceso público antes de estar en Zahoribo. Si lo ves aquí primero es simple casualidad.
No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128371
de seguimiento del sistema de control interno están diseñados para funcionar de un
modo que también sustenta la totalidad del sistema de control interno.
A98. Debido a que esos componentes son el fundamento de todo el sistema de
control interno de la entidad, cualquier deficiencia en su funcionamiento podría tener
efectos generalizados en la preparación de los estados financieros. En consecuencia, el
conocimiento y evaluación de esos componentes por el auditor afectan a su
identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros y también pueden afectar a la identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material en las afirmaciones. Los riesgos de incorrección material en los
estados financieros afectan al diseño por el auditor de respuestas globales, que incluyen,
como se explica en la NIA 330, una influencia sobre la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría .
(36)
(36)
NIA 330, apartados A1–A3.
Obtención de conocimiento del entorno de control (Ref: Apartado 21).
Graduación.
A99. Es probable que la naturaleza del entorno de control en una entidad menos
compleja sea diferente del entorno de control den una entidad más compleja. Por
ejemplo, puede ocurrir que entre los responsables del gobierno de una entidad menos
compleja no haya un miembro independiente o externo, y la función de gobierno pueda
ser desempeñada directamente por el propietario-gerente cuando no existen otros
propietarios. En consecuencia, algunas consideraciones sobre el entorno de control de la
entidad pueden ser menos relevantes o no ser aplicables.
A100. Además, es posible que en entidades menos complejas no esté disponible
en forma documentada la evidencia de auditoría relativa a los elementos del entorno de
control, en especial cuando la comunicación entre la dirección y el resto del personal es
informal, pero la evidencia aún puede ser adecuadamente relevante y fiable en función
de las circunstancias.
Ejemplos:
– La estructura organizativa en una entidad menos compleja probablemente sea
más sencilla y pueda incluir un reducido número de empleados que participen en
funciones relacionadas con la información financiera.
– Si la función de gobierno es desempeñada directamente por el propietario-gerente,
el auditor puede determinar que no es relevante la independencia de los responsables
del gobierno de la entidad.
– Es posible que las entidades menos complejas no tengan un código de conducta
escrito pero que, en su lugar, hayan desarrollado una cultura que resalte la importancia
de un comportamiento íntegro y ético a través de la comunicación verbal y del ejemplo
de la dirección. En consecuencia, las actitudes, compromisos y actuaciones de la
dirección o del propietario-gerente son de especial importancia para el conocimiento por
el auditor del entorno de control de una entidad menos compleja.
A101. Se puede obtener evidencia de auditoría para el conocimiento del entorno de
control mediante una combinación de indagaciones y otros procedimientos de valoración
del riesgo (por ejemplo, la corroboración de la información resultante de indagaciones
mediante la observación o la inspección de documentos).
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
Conocimiento del entorno de control [Ref: Apartado 21(a)].
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128371
de seguimiento del sistema de control interno están diseñados para funcionar de un
modo que también sustenta la totalidad del sistema de control interno.
A98. Debido a que esos componentes son el fundamento de todo el sistema de
control interno de la entidad, cualquier deficiencia en su funcionamiento podría tener
efectos generalizados en la preparación de los estados financieros. En consecuencia, el
conocimiento y evaluación de esos componentes por el auditor afectan a su
identificación y valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros y también pueden afectar a la identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material en las afirmaciones. Los riesgos de incorrección material en los
estados financieros afectan al diseño por el auditor de respuestas globales, que incluyen,
como se explica en la NIA 330, una influencia sobre la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría .
(36)
(36)
NIA 330, apartados A1–A3.
Obtención de conocimiento del entorno de control (Ref: Apartado 21).
Graduación.
A99. Es probable que la naturaleza del entorno de control en una entidad menos
compleja sea diferente del entorno de control den una entidad más compleja. Por
ejemplo, puede ocurrir que entre los responsables del gobierno de una entidad menos
compleja no haya un miembro independiente o externo, y la función de gobierno pueda
ser desempeñada directamente por el propietario-gerente cuando no existen otros
propietarios. En consecuencia, algunas consideraciones sobre el entorno de control de la
entidad pueden ser menos relevantes o no ser aplicables.
A100. Además, es posible que en entidades menos complejas no esté disponible
en forma documentada la evidencia de auditoría relativa a los elementos del entorno de
control, en especial cuando la comunicación entre la dirección y el resto del personal es
informal, pero la evidencia aún puede ser adecuadamente relevante y fiable en función
de las circunstancias.
Ejemplos:
– La estructura organizativa en una entidad menos compleja probablemente sea
más sencilla y pueda incluir un reducido número de empleados que participen en
funciones relacionadas con la información financiera.
– Si la función de gobierno es desempeñada directamente por el propietario-gerente,
el auditor puede determinar que no es relevante la independencia de los responsables
del gobierno de la entidad.
– Es posible que las entidades menos complejas no tengan un código de conducta
escrito pero que, en su lugar, hayan desarrollado una cultura que resalte la importancia
de un comportamiento íntegro y ético a través de la comunicación verbal y del ejemplo
de la dirección. En consecuencia, las actitudes, compromisos y actuaciones de la
dirección o del propietario-gerente son de especial importancia para el conocimiento por
el auditor del entorno de control de una entidad menos compleja.
A101. Se puede obtener evidencia de auditoría para el conocimiento del entorno de
control mediante una combinación de indagaciones y otros procedimientos de valoración
del riesgo (por ejemplo, la corroboración de la información resultante de indagaciones
mediante la observación o la inspección de documentos).
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
Conocimiento del entorno de control [Ref: Apartado 21(a)].
