III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Normas Técnicas de Auditoría. (BOE-A-2021-17162)
Resolución de 14 de octubre de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las Normas Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros", NIA-ES 250 (revisada), "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material", NIA-ES 315 (revisada) y "Utilización del trabajo de los auditores internos", NIA-ES 610 (revisada).
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128353
A18. Es posible que la naturaleza y extensión de los procedimientos de valoración
del riesgo a aplicar la primera vez que se realiza un encargo sea más extensa que los
procedimientos para un encargo recurrente. En periodos subsiguientes, el auditor se
puede centrar en cambios que han ocurrido desde el periodo anterior.
Tipos de procedimientos de valoración del riesgo (Ref: Apartado 14).
A19. La NIA 500 explica los tipos de procedimientos de auditoría que se pueden
aplicar para la obtención de evidencia de auditoría de procedimientos de valoración del
riesgo y de procedimientos posteriores de auditoría. La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría pueden verse afectados por
el hecho de que algunos de los datos contables y otra información estén disponibles sólo
en formato electrónico o sólo en algunos momentos determinados. El auditor puede
aplicar procedimientos sustantivos o pruebas de controles, de conformidad con la
NIA 330, junto con procedimientos de valoración del riesgo cuando resulte eficiente
hacerlo. Es posible que la evidencia de auditoría que sustenta la identificación y
valoración de riesgos de incorrección material sustente asimismo la detección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones o la evaluación de la eficacia operativa de
los controles.
(22)
(23)
(22)
(23)
NIA 500, apartados A14-A17 y A21-A25.
NIA 500, apartado A12.
A20. Si bien se requiere que el auditor aplique todos los procedimientos de
valoración del riesgo descritos en el apartado 14 para la obtención del conocimiento de
la entidad y su entorno, del marco de información financiera aplicable y del sistema de
control interno de la entidad (véanse los apartados 19-26), no se requiere que el auditor
aplique todos ellos para cada aspecto de dicho conocimiento. Se pueden aplicar otros
procedimientos cuando la información que se va a obtener pueda ser útil para la
identificación de riesgos de incorrección material. Algunos ejemplos de esos
procedimientos pueden incluir la realización de indagaciones ante los asesores jurídicos
externos o los supervisores externos o ante los expertos en valoraciones a los que la
entidad haya acudido.
Herramientas y técnicas automatizadas (Ref: Apartado 14).
A21. Mediante la utilización de herramientas y técnicas automatizadas, el auditor
puede aplicar procedimientos de valoración del riesgo a un gran volumen de datos (del
mayor, de los libros auxiliares o de otros datos operacionales) incluidos procedimientos
de análisis, recálculos, reejecución o conciliaciones.
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad [Ref:
Apartado 14(a)].
A22. La información obtenida por el auditor para sustentar unas bases adecuadas
para la identificación y valoración de riesgos y el diseño de procedimientos posteriores
de auditoría se puede obtener mediante indagaciones ante la dirección y ante los
responsables de la información financiera de la entidad.
A23. Las indagaciones ante la dirección y los responsables de la información
financiera y ante las personas adecuadas de la entidad y otros empleados con diferentes
niveles de autoridad pueden facilitar al auditor perspectivas diferentes cuando identifica y
valora riesgos de incorrección material.
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
Por qué se realizan indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la
entidad.
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128353
A18. Es posible que la naturaleza y extensión de los procedimientos de valoración
del riesgo a aplicar la primera vez que se realiza un encargo sea más extensa que los
procedimientos para un encargo recurrente. En periodos subsiguientes, el auditor se
puede centrar en cambios que han ocurrido desde el periodo anterior.
Tipos de procedimientos de valoración del riesgo (Ref: Apartado 14).
A19. La NIA 500 explica los tipos de procedimientos de auditoría que se pueden
aplicar para la obtención de evidencia de auditoría de procedimientos de valoración del
riesgo y de procedimientos posteriores de auditoría. La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de auditoría pueden verse afectados por
el hecho de que algunos de los datos contables y otra información estén disponibles sólo
en formato electrónico o sólo en algunos momentos determinados. El auditor puede
aplicar procedimientos sustantivos o pruebas de controles, de conformidad con la
NIA 330, junto con procedimientos de valoración del riesgo cuando resulte eficiente
hacerlo. Es posible que la evidencia de auditoría que sustenta la identificación y
valoración de riesgos de incorrección material sustente asimismo la detección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones o la evaluación de la eficacia operativa de
los controles.
(22)
(23)
(22)
(23)
NIA 500, apartados A14-A17 y A21-A25.
NIA 500, apartado A12.
A20. Si bien se requiere que el auditor aplique todos los procedimientos de
valoración del riesgo descritos en el apartado 14 para la obtención del conocimiento de
la entidad y su entorno, del marco de información financiera aplicable y del sistema de
control interno de la entidad (véanse los apartados 19-26), no se requiere que el auditor
aplique todos ellos para cada aspecto de dicho conocimiento. Se pueden aplicar otros
procedimientos cuando la información que se va a obtener pueda ser útil para la
identificación de riesgos de incorrección material. Algunos ejemplos de esos
procedimientos pueden incluir la realización de indagaciones ante los asesores jurídicos
externos o los supervisores externos o ante los expertos en valoraciones a los que la
entidad haya acudido.
Herramientas y técnicas automatizadas (Ref: Apartado 14).
A21. Mediante la utilización de herramientas y técnicas automatizadas, el auditor
puede aplicar procedimientos de valoración del riesgo a un gran volumen de datos (del
mayor, de los libros auxiliares o de otros datos operacionales) incluidos procedimientos
de análisis, recálculos, reejecución o conciliaciones.
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad [Ref:
Apartado 14(a)].
A22. La información obtenida por el auditor para sustentar unas bases adecuadas
para la identificación y valoración de riesgos y el diseño de procedimientos posteriores
de auditoría se puede obtener mediante indagaciones ante la dirección y ante los
responsables de la información financiera de la entidad.
A23. Las indagaciones ante la dirección y los responsables de la información
financiera y ante las personas adecuadas de la entidad y otros empleados con diferentes
niveles de autoridad pueden facilitar al auditor perspectivas diferentes cuando identifica y
valora riesgos de incorrección material.
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
Por qué se realizan indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la
entidad.
