III. Otras disposiciones. MINISTERIO DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y TRANSFORMACIÓN DIGITAL. Normas Técnicas de Auditoría. (BOE-A-2021-17162)
Resolución de 14 de octubre de 2021, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se publican las Normas Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España, "Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros", NIA-ES 250 (revisada), "Identificación y valoración del riesgo de incorrección material", NIA-ES 315 (revisada) y "Utilización del trabajo de los auditores internos", NIA-ES 610 (revisada).
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No ocultamos, cambiamos o tergiversamos la información, simplemente somos un altavoz organizado de los boletines oficiales de España.
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BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128363
– Si los responsables del gobierno de la entidad ocupan puestos que son parte
integrante de la estructura legal de una entidad, como, por ejemplo, puestos de
administradores.
– La existencia de subgrupos de responsables del gobierno de la entidad, como, por
ejemplo, un comité de auditoría, y las responsabilidades de esos grupos.
– Las responsabilidades de los responsables del gobierno de la entidad en la
supervisión de la información financiera, incluida la aprobación de los estados
financieros.
El modelo de negocio de la entidad.
El Anexo 1 contiene consideraciones adicionales para la obtención de conocimiento
de la entidad y de su modelo de negocio, así como consideraciones adicionales relativas
a la auditoría de entidades con cometido especial.
Por qué el auditor obtiene conocimiento del modelo de negocio de la entidad.
A61. Conocer los objetivos, estrategia y modelo de negocio de la entidad ayuda al
auditor a comprender la entidad en el ámbito estratégico y a comprender los riesgos de
negocio que toma y a los que se enfrenta. El conocimiento de los riesgos de negocio que
tienen un efecto en los estados financieros ayuda al auditor en la identificación de los
riesgos de incorrección material, puesto que la mayor parte de los riesgos de negocio
acaban teniendo consecuencias financieras y, por lo tanto, un efecto en los estados
financieros.
Ejemplos:
El modelo de negocio puede confiar en la utilización de TI de diferentes maneras:
– La entidad vende zapatos en una tienda física y utiliza un sistema avanzado de
registro de inventario y de puntos de venta para registrar la venta de zapatos; o
– La entidad vende zapatos por Internet por lo que todas las transacciones de ventas
son procesadas en un entorno de TI, incluida el inicio de las transacciones a través de
una página web.
Para estas dos entidades, los riesgos de negocio derivados de modelos de negocio
significativamente distintos serían sustancialmente diferentes, a pesar de que ambas
vendan zapatos.
Conocimiento del modelo de negocio de la entidad.
– Objetivos y estrategias inadecuados, una ejecución ineficaz de las estrategias o
cambios o complejidad.
– No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de
negocio, por ejemplo, por:
• El desarrollo de nuevos productos o servicios que pueden resultar fallidos;
• Un mercado que, incluso si ha sido desarrollado con éxito, es inadecuado para
sustentar un producto o servicio; o
• Defectos en un producto o servicio que pueden producir responsabilidades legales
y poner en riesgo la reputación.
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
A62. No todos los aspectos del modelo de negocio son relevantes para el
conocimiento del auditor. Los riesgos de negocio son más amplios que el riesgo de
incorrección material en los estados financieros, aunque lo engloba. El auditor no tiene la
responsabilidad de conocer o identificar todos los riesgos de negocio ya que no todos
ellos dan lugar a riesgos de incorrección material.
A63. Algunos riesgos de negocio que incrementan la susceptibilidad de riesgos de
incorrección material se pueden derivar de:
Núm. 252
Jueves 21 de octubre de 2021
Sec. III. Pág. 128363
– Si los responsables del gobierno de la entidad ocupan puestos que son parte
integrante de la estructura legal de una entidad, como, por ejemplo, puestos de
administradores.
– La existencia de subgrupos de responsables del gobierno de la entidad, como, por
ejemplo, un comité de auditoría, y las responsabilidades de esos grupos.
– Las responsabilidades de los responsables del gobierno de la entidad en la
supervisión de la información financiera, incluida la aprobación de los estados
financieros.
El modelo de negocio de la entidad.
El Anexo 1 contiene consideraciones adicionales para la obtención de conocimiento
de la entidad y de su modelo de negocio, así como consideraciones adicionales relativas
a la auditoría de entidades con cometido especial.
Por qué el auditor obtiene conocimiento del modelo de negocio de la entidad.
A61. Conocer los objetivos, estrategia y modelo de negocio de la entidad ayuda al
auditor a comprender la entidad en el ámbito estratégico y a comprender los riesgos de
negocio que toma y a los que se enfrenta. El conocimiento de los riesgos de negocio que
tienen un efecto en los estados financieros ayuda al auditor en la identificación de los
riesgos de incorrección material, puesto que la mayor parte de los riesgos de negocio
acaban teniendo consecuencias financieras y, por lo tanto, un efecto en los estados
financieros.
Ejemplos:
El modelo de negocio puede confiar en la utilización de TI de diferentes maneras:
– La entidad vende zapatos en una tienda física y utiliza un sistema avanzado de
registro de inventario y de puntos de venta para registrar la venta de zapatos; o
– La entidad vende zapatos por Internet por lo que todas las transacciones de ventas
son procesadas en un entorno de TI, incluida el inicio de las transacciones a través de
una página web.
Para estas dos entidades, los riesgos de negocio derivados de modelos de negocio
significativamente distintos serían sustancialmente diferentes, a pesar de que ambas
vendan zapatos.
Conocimiento del modelo de negocio de la entidad.
– Objetivos y estrategias inadecuados, una ejecución ineficaz de las estrategias o
cambios o complejidad.
– No reconocer la necesidad de cambio también puede dar lugar a un riesgo de
negocio, por ejemplo, por:
• El desarrollo de nuevos productos o servicios que pueden resultar fallidos;
• Un mercado que, incluso si ha sido desarrollado con éxito, es inadecuado para
sustentar un producto o servicio; o
• Defectos en un producto o servicio que pueden producir responsabilidades legales
y poner en riesgo la reputación.
cve: BOE-A-2021-17162
Verificable en https://www.boe.es
A62. No todos los aspectos del modelo de negocio son relevantes para el
conocimiento del auditor. Los riesgos de negocio son más amplios que el riesgo de
incorrección material en los estados financieros, aunque lo engloba. El auditor no tiene la
responsabilidad de conocer o identificar todos los riesgos de negocio ya que no todos
ellos dan lugar a riesgos de incorrección material.
A63. Algunos riesgos de negocio que incrementan la susceptibilidad de riesgos de
incorrección material se pueden derivar de:
